国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
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国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
国家税务总局
国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知
国税函[2009]601号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
根据中华人民共和国政府对外签署的避免双重征税协定（含内地与香港、澳门签署的税收安排，以下统称税收协定）的有关规定，现就缔约对方居民申请享受股息、利息和特许权使用费等条款规定的税收协定待遇时，如何认定申请人的“受益所有人”身份的问题通知如下：
一、“受益所有人”是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。“受益所有人”一般从事实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何团体。代理人、导管公司等不属于“受益所有人”。
导管公司是指通常以逃避或减少税收、转移或累积利润等为目的而设立的公司。这类公司仅在所在国登记注册，以满足法律所要求的组织形式，而不从事制造、经销、管理等实质性经营活动。
二、在判定“受益所有人”身份时，不能仅从技术层面或国内法的角度理解，还应该从税收协定的目的（即避免双重征税和防止偷漏税）出发，按照“实质重于形式”的原则，结合具体案例的实际情况进行分析和判定。一般来说，下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定：
（一）申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国（地区）居民。
（二）除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动。
（三）在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产、规模和人员配置较小（或少），与所得数额难以匹配。
（四）对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有控制权或处置权，也不承担或很少承担风险。
（五）缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。
（六）在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。
（七）在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。
针对不同性质的所得，通过对上述因素的综合分析，认为申请人不符合本通知第一条规定的，不应将申请人认定为“受益所有人”。
三、纳税人在申请享受税收协定待遇时，应提供能证明其具有“受益所有人”身份的与本通知第三条所列因素相关的资料。
各地在审批非居民享受税收协定有关条款待遇的申请时，要按照上述规定处理“受益所有人”的身份认定问题，必要时可通过信息交换机制确认相关资料。各地在具体执行中应及时总结经验、发现问题，对于疑难案例可层报税务总局（国际税务司）解决。
国家税务总局
二○○九年十月二十七日
关于中国帮助尼日尔开发蒂亚吉埃尔下垦区的换文
中国 尼日尔
关于中国帮助尼日尔开发蒂亚吉埃尔下垦区的换文
（签订日期１９８１年６月９日 生效日期１９８１年６月９日）
（一）我方去文
尼日尔共和国外交和合作部部长
达乌达·迪亚洛阁下
阁下：
我谨代表中华人民共和国政府确认，我们双方经过友好商谈，达成协议如下：
一、根据尼日尔共和国政府的需要，中华人民共和国政府同意帮助尼日尔共和国政府开发蒂亚吉埃尔下垦区。开发面积约２００公顷。有关建设内容和实施该项目的具体事宜，将由中、尼两国政府各自指定的机构另签合同加以规定。
二、建设该项目所需费用，在一九七四年七月二十日两国政府签订的经济技术合作协定规定的贷款项下支付。
上述内容请阁下复函确认。
顺致最崇高的敬意。
中华人民共和国驻尼日尔共和国
特 命 全 权 大 使
王 传 斌
（签字）
一九八一年五月二十一日于尼亚美
（二）对方来文
中华人民共和国驻尼日尔共和国特命全权大使王传斌先生阁下
大使先生：
我荣幸地收到阁下一九八一年五月二十一日来函，其内容如下：
（内容同我方去文，略。）
我谨代表尼日尔共和国政府确认上述协议，并同意阁下来函和本函成为中、尼两国政府间的一项协议。
尼日尔共和国外交和合作部部长
达乌达·迪亚洛
（签字）
一九八一年六月九日于尼亚美
广东省流动人员管理条例（2003年修正）
广东省人大常委会
广东省流动人员管理条例
1998年12月31日广东省第九届人民代表大会常务委员会第七次会议通过 根据2003年7月25日广东省第十届人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈广东省流动人员管理条例〉的决定》修正
广东省第十届人民代表大会常务委员会
公告
（第12号）
《广东省人民代表大会常务委员会关于修改〈广东省流动人员管理条例〉的决定》已由广东省第十届人民代表大会常务委员会第五次会议于2003年7月25日通过，现予公布，自公布之日起施行。
广东省人民代表大会常务委员会
2003年7月25日
广东省人民代表大会常务委员会关于修改《广东省流动人员管理条例》的决定
（2003年7月25日广东省第十届人民代表大会常务委员会第五次会议通过）
广东省第十届人民代表大会常务委员会第五次会议决定对《广东省流动人员管理条例》作如下修改：
删除第二十一条、第二十二条、第二十三条、第二十四条。
本决定自公布之日起施行。
《广东省流动人员管理条例》根据本决定作相应的修正，并对条文顺序进行调整，重新公布。
第一条 为加强流动人员管理，保障流动人员的合法权益，维护社会秩序，促进经济和社会发展，根据国家有关法律、法规的规定，结合广东省实际，制定本条例。
第二条 广东省行政区域内的流动人员的管理，适用本条例。
本条例所称流动人员，是指离开常住户口所在地进入广东省和在广东省内跨市（市政府所在地的市区，下同）、县（含县级市，下同）暂住的人员。
第三条 各级人民政府可根据实际需要成立流动人员管理协调机构，组织、协调、指导、督促各有关部门的流动人员管理工作。
公安、劳动、工商、计划生育、民政、卫生、建设等有关部门按职责分工做好流动人员管理工作。
雇用流动人员的单位、雇主，应当安排专职或兼职的管理人员。
第四条 流动人员管理工作，应当遵循流入地属地管理、谁主管谁负责及管理、教育、服务相结合的原则。
第五条 流动人员的合法权益受法律保护。禁止侮辱、歧视流动人员。
流动人员的合法权益受到侵害时，有关部门应当及时处理，依法维护。
第六条 流动人员应当自觉履行法定义务，服从有关部门的管理，维护社会秩序，遵守社会公德。
第七条 流动人员应当按国家有关规定申报暂住户口登记。
第八条 在广东省经商、就业的流动人员，应当持本人居民身份证或其他有效身份证件和暂住地合法居住场所证明向暂住地公安派出所申领广东省流动人员暂住证（以下简称暂住证）。
公安派出所应当自受理办证申请之日起七日内发给暂住证。
第九条 流动人员受雇于机关、团体、部队、企业、事业单位、个体工商户的，由雇用单位、雇主负责申领暂住证。
第十条 暂住证为一人一证，是持证人在暂住地的合法居住证件，在该市、县范围内有效。
暂住证有效期限最长为两年，但不得超过持证人的居民身份证或其他有效身份证件的有效期限。
持证人在暂住证有效期满后要求继续暂住的，应当在有效期届满前十日内到原发证公安派出所办理换证手续。
深圳、珠海经济特区内的流动人员在暂住证有效期限内凭证出入特区，不需再办理边境管理区通行证。
第十一条 遗失暂住证或者需要变更暂住证登记项目的，持证人应当在三日内向原发证公安派出所申请补办或者办理变更登记。
公安派出所应当自受理申请之日起七日内予以办理。
第十二条 暂住证由省公安机关统一印制。
禁止涂改、转借、转让、买卖、伪造、变造暂住证。
第十三条 公安机关执行公务查验暂住证时，须出示有效证件，被查验的流动人员应予合作。
任何单位和个人不得扣押暂住证。
第十四条 省人民政府对流动人员就业实行总量调控，各级人民政府有关部门按照有关法律、法规的规定和各自的职责组织实施。
第十五条 流动人员的计划生育管理依照《广东省计划生育条例》的有关规定执行。
第十六条 流动人员中的孕产妇和婴幼儿的保健服务依照《广东省母婴保健管理条例》的有关规定执行。
第十七条 流动人员在同一市、县暂住五年以上，有合法就业或经营证明、计划生育证明的，其子女入托、入学等享受与常住人口同等待遇；连续暂住七年以上、有固定住所、合法就业或经营证明、计划生育证明、无违法犯罪记录的，可以按国家有关规定申请常住户口。
第十八条 流动人员对有关行政管理部门及其工作人员的违法违纪行为，有权检举揭发或向司法机关控告。
第十九条 在广东省领取暂住证的流动人员应当缴纳流动人员管理费。
第二十条 流动人员管理费由发放暂住证的公安机关统一征收，全额上缴同级财政。流动人员管理所需经费由各级财政部门予以保障。
流动人员管理费的收费标准和管理办法由省人民政府制定。
实行统一征收流动人员管理费后，行政机关履行其法定职能为流动人员提供服务的，不得另行收费。
第二十一条 违反本条例下列有关规定的，由公安机关予以处罚：
（一）违反本条例第八条第一款、第十条第三款、第十一条第一款规定的，限期办理，逾期不办的可处五十元以下罚款；
（二）违反本条例第九条规定的，限期办理，逾期不办的可对所在单位或雇主处五百元以下罚款；
（三）违反本条例第十二条第二款规定，涂改、转借、转让暂住证的，收缴暂住证，并可对直接责任人处五百元以下罚款；买卖、伪造、变造暂住证的，收缴暂住证，并可对直接责任人处一千元以上三千元以下罚款；有违法所得的，没收违法所得，可并处违法所得一至三倍罚款。
（四）违反本条例第十三条第二款规定的，对直接责任人可处五百元以上一千元以下罚款；对单位可处五千元以上一万元以下罚款。
第二十二条 违反本条例，构成违反治安管理的行为的，依照《中华人民共和国治安管理处罚条例》予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十三条 行政管理部门工作人员违反本条例有关规定，玩忽职守、滥用职权的，由其所在单位予以行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十四条 本条例的实施细则由省人民政府制定。
第二十五条 本条例自1999年3月1日起施行。
