关于贯彻落实《税收规范性文件制定管理办法》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于贯彻落实《税收规范性文件制定管理办法》的通知
国税发[2010]55号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
《税收规范性文件制定管理办法》（国家税务总局令第20号，以下简称《办法》）已经国家税务总局2009年第2次局务会议审议通过，并将于2010年7月1日开始施行。为做好《办法》贯彻落实工作，现将有关事项通知如下：
一、提高认识，将贯彻落实《办法》列上重要的议事日程
为适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程，国务院于2004年3月22日发布了《全面推进依法行政实施纲要》（以下简称《纲要》）。《纲要》要求，各级政府及政府各部门要进一步提高制度建设质量，不断推进依法行政。税收规范性文件，是各级税务机关贯彻执行税收法律、法规、规章的重要手段，是基层税务机关执法的重要依据，在税收执法中发挥着重要的作用。改进和完善税收规范性文件制定管理制度、机制，有利于减少税收规范性文件制定管理的随意性，实现税收执法依据的规范、统一。为贯彻落实《纲要》，提高税务机关制度建设质量，总局于2005年制定出台了《国家税务总局关于印发〈税收规范性文件管理办法（试行）〉的通知》（国税发[2005]201号），并于2006年3月1日开始施行。在总结国税发[2005]201号文件试行经验的基础上，总局以规章形式制定出台了《办法》。
制定实施《办法》，是税务机关贯彻落实《纲要》的重要举措，对加强和规范税收规范性文件制定管理，改进税收执法，防范执法风险，维护纳税人合法权益，推进税务机关依法行政具有十分重要的意义。各级税务机关要高度重视，将贯彻落实《办法》作为税务机关当前推进依法行政的一项重要工作列上议事日程，以贯彻落实《办法》为契机，全面提升税务机关制度建设质量。要深刻认识到，贯彻落实《办法》是一项全局性工作，领导干部以及办公室、政策法规部门和业务主管部门都要切实负起责任，认真学习，精心部署，采取有效措施，确保《办法》的各项规定落到实处，收到实效。要创造条件，支持政策法规部门开展税收规范性文件合法性审核、备案和清理等工作，尤其要确保人员配置能够适应相关工作需要。
二、加强培训，全面掌握《办法》的立法意图和主要内容
各级税务机关要认真组织学习和培训工作，使广大税务干部能够全面掌握和准确理解《办法》的制定背景、立法意图以及《办法》确立的基本规则、主要程序和技术规范等内容，从源头上提高税收规范性文件起草和审核质量。为便于各地税务机关开展培训和辅导工作，总局正在组织编写《〈税收规范性文件管理办法〉条文释义》（以下简称《释义》），并将于5月中下旬下发各地税务机关。各级税务机关要按照《办法》规定，结合《释义》内容，采取多种形式，广泛开展培训和辅导工作。领导干部要带头学习，发挥表率作用；办公室、政策法规和业务主管部门工作人员作为培训重点，要认真学习《办法》的制度规定，并自觉加以贯彻执行；政策法规部门要在培训、辅导中做好协调和服务工作，注重培养师资力量；教育培训部门要在培训中发挥主渠道作用，在各类业务培训班中增加相应的课程。各级税务机关要深入做好宣传工作，使广大纳税人了解《办法》的精神和实质，充分行使民主权和监督权，在税收规范性文件制定管理过程中积极进言献策，有效实施监督，切实维护自身权益。
三、精心准备，做好《办法》施行前的各项基础性工作
与国税发[2005]201号文件及现行做法相比，《办法》在文种文号、发文形式、施行时间等制度机制方面有较大调整和创新。为确保新旧制度顺利衔接和《办法》的有效施行，各级税务机关要精心筹划，做好《办法》施行前的各项准备工作。一是要根据《办法》规定，结合本机关工作实际，制定具体的实施办法和工作规程，细化有关规定，增加可操作性。二是要在《办法》正式施行之前，开展调研，了解情况，发现问题，并及时提出解决问题的方案。在准备工作中，政策法规部门要发挥牵头、协调作用，办公室、电子税务中心等部门要做好配合，确保各项工作扎实开展、有序进行。
四、认真执行，严格遵守《办法》的制度规定
《办法》确立了“权力有限、规则有效、程序制约、管理规范、监督有力”的制度机制，各级税务机关要认真遵守，确保税收规范性文件合法、有效。要重点抓好以下制度的贯彻落实：
（一）公布税收规范性文件，必须使用公告形式。公告没有主送机关和抄送机关，也没有秘密等级和紧急程度，更不需要由基层税务机关层层转发。机关标识为×××国家（地方）税务局公告，套红头。文件字号按局领导签发日期所属年度顺序编排。国家税务总局公告格式详见附件。
内部管理事项与对纳税人有普遍约束力的事项应分别行文。确实难以分别行文的，只要该文件涉及到纳税人的权利义务，就应使用公告形式。
对特定纳税人的特定事项所做的个案答复，可以不采用公告形式，并称批复；但是，需要抄送本辖区的批复，必须以公告形式公布，不得称批复。
（二）制定税收规范性文件，必须经政策法规部门进行合法性审核。业务主管部门起草税收规范性文件，必须送经政策法规部门进行合法性审核。有条件的税务机关，可以在OA办公系统中建立相关机制，即未经政策法规部门进行合法性审核的税收规范性文件，无法向下一环节流转。政策法规部门在开展合法性审核时，要认真负责，严格把关，并注意与起草部门进行沟通协调。要逐步建立政策法规部门提前介入机制，为各业务部门提供优质的法律服务。
（三）遵守《办法》有关施行时间的规定。税收规范性文件应当自公布之日起30日后施行；对公布后不立即施行有碍执行的，可以自公布之日起立即施行或者自公布之日起30日内的任何时日开始施行。制定机关应当认真遵守这一规定，不得滥用特殊情形和特别规定，确保基层税务机关与纳税人在执行和遵从时能有足够的预期。实施机关需要对上级税收规范性文件做出补充规定的，应当单独制定公告，并在上级税收规范性文件生效之前出台，同步施行。
（四）积极开展文件清理。各级税务机关要根据《办法》要求，建立健全税收规范性文件清理工作长效机制，将日常清理与定期清理相结合。尤其要注重日常清理工作，业务主管部门在起草税收规范性文件时，应当明确列举将被该文件废止的文件的名称、文号及条款内容；同时，对重复规定进行归并、整合。对定期清理中发现的问题，制定机关要分别情况给予不同处理，并及时公布清理结果。
（五）认真做好备案审查工作。各级税务机关要按照《纲要》有关“有件必备、有备必查、有错必纠”的要求，认真做好税收规范性文件备案审查工作。制定机关要通过OA办公系统向上一级税务机关报送税收规范性文件和文件目录的电子版。接受备案的税务机关要认真开展审查。在审查过程中，政策法规部门和各业务主管部门要分工协作，密切配合，尤其要倚重业务主管部门的专业特长和资源优势。税收规范性文件备案审查应当来件即审，确因人员短缺等原因无法做到随来随审的，也应当在一定时间内开展集中审查。对发现的问题要予以纠正，对备案审查结果要按年度予以通报。
（六）探索建立有关税收规范性文件管理新机制。各地税务机关要按照《办法》要求，探索建立税收规范性文件后评估工作机制、异议处理机制，为进一步完善税收规范性文件制定管理工作积累经验。
五、强化检查，确保《办法》规定落到实处
各级税务机关要加强领导，明确责任，强化检查，确保《办法》得到有效施行。上级税务机关要加强对下级税务机关贯彻落实《办法》情况的监督检查，一级抓一级，层层抓落实。要将《办法》执行情况作为依法行政考核和税收执法检查的重要内容，对贯彻落实不力、不遵守制定规则和制定程序、违规出台税收规范性文件的税务机关要进行通报批评，必要时，依法依纪追究责任。
各地税务机关在贯彻落实《办法》中遇到情况和问题时，应及时向总局（政策法规司）反映。
附件：国家税务总局公告格式
http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/n9731375.files/n9731374.doc
国家税务总局
二○一○年六月一日
附件
国家税务总局公告格式
国家税务总局公告
2010年第1号
国家税务总局关于发布《×××办法》的公告
现将《×××办法》予以发布，自2010年7月1日起施行。
特此公告。
附件：×××表格式样
（国家税务总局印章）
年 月 日
×××办法
（办法的内容）
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局办公厅 2010年5月31日印发
国家税务总局公告
2010年第1号
国家税务总局关于×××问题的公告
根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，现对×××问题公告如下：
××××××××××××
自2010年7月1日起施行。
特此公告。
附件：×××表格式样
（国家税务总局印章）
年 月 日
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局。
国家税务总局办公厅 2010年5月31日印发
南京市清真食品管理条例
江苏省南京市人大常委会
南京市清真食品管理条例
（2000年11月30日南京市第十二届人民代表大会常务委员会第二十次会议制定 2000年12月24日江苏省第九届人民代表大会常务委员会第二十次会议批准）
第一条 为尊重少数民族的饮食习俗，鼓励和扶持清真食品生产经营企业的 发展，加强对清真食品的管理，根据国务院批准颁布的《城市民族工作条例》等有关规定， 结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例所称清真食品，是指符合回族、维吾尔族、哈萨克族、柯尔 克孜族、塔吉克族、乌孜别克族、塔塔尔族、东乡族、撒拉族、保安族等少数民族（以下简 称“回族等少数民族”）饮食习俗，以清真名义生产经营的食品。
第三条 本市行政区域内的单位和个人，应当遵守本条例。
第四条 市人民政府民族事务行政主管部门负责组织实施本条例。
区、县人民政府民族事务行政主管部门负责辖区内清真食品的管理工作。
工商行政、商业、多种经营、计划、财政、税务、卫生、规划、房管等有关部门，应当依照 规定的职责，协同实施本条例。
第五条 市、区、县人民政府应当鼓励、扶持单位和个人投资清真食品的生 产经营。
市、区、县人民政府及其民族事务行政主管部门对在清真食品的生产经营工作中取得突出成 绩的单位和个人，应当给予表彰、奖励。
第六条 任何单位和个人都应当尊重回族等少数民族的饮食习俗。
第七条 市、区、县人民政府应当把清真食品网点建设纳入城市建设规划， 合理布局；在回族等少数民族相对集中的地区和车站、码头、机场、港口等人流集散地以及 商业中心地段，应当设置清真食品基本供应点。
市商业行政主管部门会同市民族事务行政主管部门负责全市清真食品基本供应点的设置和调 整。
第八条 生产经营清真食品的企业和个体工商户，应当在生产经营场所的醒 目处悬挂清真标志牌。
清真标志牌由市民族事务行政主管部门发放。
第九条 申领清真标志牌的企业和个体工商户应当具备以下条件：
（一）已领取卫生许可证和营业执照；
（二）生产经营场地、设备、设施符合清真要求；
（三）企业管理人员和职工中，有适当比例的回族等少数民族公民；个体工商户的业主应当 是回族等少数民族公民。
第十条 申领清真标志牌的企业和个体工商户，应当向市民族事务行政主管 部门提交从业人员数及回族等少数民族从业人员的身份证明。
第十一条 市民族事务行政主管部门应当自收到清真标志牌的申请之日起， 十五日内给予书面答复，对符合条件的核发清真标志牌。
第十二条 任何单位和个人不得伪造、转让、租借或者买卖清真标志牌。 第十三条 清真食品的主、辅原料，必须符合回族等少数民族的饮食习俗。
牛、羊、鸡、鸭等畜禽，应当按照回族等少数民族的传统习惯屠宰，采购的畜禽产品应当有 合法有效的清真屠宰证明。
第十四条 生产经营进出口的清真食品，应当符合国家和本省、市的有关规 定。
第十五条 生产经营清真食品的，应当在其字号、招牌、清真食品名称和包 装上标有“清真”字样或者清真含义的标志符号。
生产经营清真食品的企业和个体工商户的字号，以及清真食品的名称、包装和宣传广告用语 ，不得含有回族等少数民族禁忌的文字或者图像。
第十六条 清真食品在储运过程中必须与清真禁忌的食品分隔。
集贸市场、商场、超市等综合性经营场所的清真食品应当与清真禁忌的食品分开存放；有条 件的，应当设置清真食品专柜。
清真食品生产经营所用的容器和加工、储存、销售场地不得存放清真禁忌的食品。
用于清真食品生产经营的计量器具不得称量清真禁忌的食品。
第十七条 未取得清真标志牌的企业和个体工商户，不得在其招牌和产品的 名称、包装中使用“清真”字样或者具有清真含义的标志符号。
第十八条 禁止携带清真禁忌的食品进入清真食品生产经营场所。
生产经营清真食品的人员不得在生产经营场所内存放、加工、销售、食用清真禁忌的食品。
第十九条 清真食品生产经营企业和个体工商户歇业、转向、破产的，应当 将清真标志牌缴回原发牌部门。
清真食品生产经营企业兼并、合并或者变更所有者后，继续从事清真食品生产经营的，应当 到市民族事务行政主管部门重新办理清真标志牌申领手续。
清真食品生产经营企业和个体工商户更名的，应当向市民族事务行政主管部门备案。
清真食品的定点生产经营企业，不得随意改变生产经营方向；确需改变的，应当事先征求民 族事务行政主管部门的意见。
第二十条 市、区、县人民政府应当对清真食品基本供应点提供下列保障：
（一）经政府批准的建设或者改造项目，同级财政应当在有关专项资金中统筹安排，给予适 当扶持。使用银行贷款的利息部分，同级财政适当给予贴息；
（二）适当减免地方性规费；
（三）租赁直管公房的，同级政府适当给予租金补贴。
银行贷款贴息、减免地方性规费、租金补贴的具体办法，由市人民政府制定。
第二十一条 城市建设需要拆迁具有悠久历史和一定知名度，并经市、县人 民政府确认的老字号清真食品生产经营企业的房屋，应当不低于原建筑面积就近安排。搬迁 期间应当设立临时清真食品供应点，并按规定给予必要的经济补偿，保证其正常生产经营。
第二十二条 接待有回族等少数民族人员的宾馆（饭店）、医院，应当设立 清真灶，或者配备专用的清真炊具、餐具，设清真席。
第二十三条 违反本条例第十二条、第十六条、第十七条、第十九条第二款 规定的，由市民族事务行政主管部门责令限期改正；逾期不改正的，暂扣或者收回清真标志 牌，可以处一千元以下罚款。
第二十四条 违反本条例第十五条第二款规定的，由民族事务行政主管部门 责令限期改正，可以处二千元以下罚款。
第二十五条 违反本条例第十八条规定经劝阻不改正的，由民族事务行政主 管部门处以二百元以下罚款。
第二十六条 当事人对行政处罚不服的，可以依法申请复议或者提起行政诉 讼。逾期不申请复议、不提起诉讼，又不履行处罚决定的，由作出行政处罚决定的机关申请 人民法院强制执行。
第二十七条 民族事务行政主管部门的工作人员应当遵纪守法、秉公执法。 对滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，由其主管部门依法给予行政处分；构成犯罪的，依法 追究刑事责任。
第二十八条 本条例自2001年4月1日起施行。
